稅務(wù)咨詢代理合同完整版模板（精選篇1）

甲方:

法定代表人：乙方：

法定代表人：

地址：

電話：地址：

聯(lián)系人：電話：

稅務(wù)登記號：聯(lián)系人：

茲有市__________________（甲方）委托__市巨源稅務(wù)師事務(wù)所有限公司（乙方），提供_________服務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商，現(xiàn)將雙方責(zé)任及有關(guān)事項約定如下：

一、委托事項：

（一）項目名稱：20年度企業(yè)所得稅匯算清繳查帳報告

（二）具體內(nèi)容及要求：

（三）完成時間：

二、代理費用及支付方式：

（一）完成約定事項的代理費用為人民幣（大寫）______元。

（二）本協(xié)議簽訂之日即預(yù)付代理費用之50%計____元,余款元在出具審核報告。

三、甲方義務(wù)及責(zé)任：

（一）甲方應(yīng)對乙方開展審核工作給予充分的合作,提供必要的條件,并按乙方的要求,提供帳冊、憑證、報表以及其他在審核過程中需要查看的各種文件資料。

（二）甲方必須向乙方及時提供與委托事項有關(guān)的憑證及其他涉稅資料，并對其真實性、合法性、完整性責(zé)任。如因甲方提供的涉稅資料失實，造成代理結(jié)果錯誤的，乙方不負(fù)賠償責(zé)任。

（三）作為審核程序的一部分,在乙方認(rèn)為必要時,甲方應(yīng)提供一份管理當(dāng)局聲明書,對有關(guān)會計報表方面的情況作必要的說明。

（四）甲方不得授意乙方代理人員實施違反稅收法律、法律的行為。如有此類情況，經(jīng)勸告熱仍不停止者的，乙方有權(quán)終止代理。

(五)甲方應(yīng)按約定的條件，及時足額支付代理費。不按約定時間支付的，應(yīng)按約定數(shù)額的______比例支付違約金。

四、乙方的義務(wù)及責(zé)任：

（一）乙方接受委托后，應(yīng)及時委派代理人員為甲方提供約定的服務(wù)。

（二）乙方委派代理人員必須對執(zhí)業(yè)中知悉的甲方商業(yè)秘密保密，維護(hù)甲方的合法權(quán)益。

(三)按照國家有關(guān)稅收法規(guī)的要求,對甲方提供的企業(yè)所得稅稅前扣除項目相關(guān)資料,實施必要的稅務(wù)審核程序,并按時出具代理報告。如超過約定時限，給甲方造成損失的，應(yīng)按收取代理費的____比例支付違約金。

（四）因乙方違反稅收法律、法規(guī)，造成被審核企業(yè)未繳或少繳稅款的,除由甲方繳納或者補繳稅款、滯納金外,乙方應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

五、協(xié)議簽訂后，雙方應(yīng)積極按約履行，不得無故終止。如有法定情形或特殊原因確需終止的，提出終止的一方應(yīng)及時通知另一方，并給對方以必要的準(zhǔn)備時間。

六、協(xié)議履行中如遇情況變化，需要更、補充有關(guān)條款的，由雙方協(xié)商議定。

七、協(xié)議履行中如有爭議，雙方應(yīng)協(xié)商解決，協(xié)商不成，可通過訴訟方式解決。

八、本協(xié)議一式經(jīng)雙方法定代表人簽字并加蓋章單位公章后生效。

九、本協(xié)議一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份，并具有同等法律效力。

十、本協(xié)議未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商同意后，可另行簽字訂補充協(xié)議。

簽訂時間: 年 月 日

簽訂地點：

稅務(wù)咨詢代理合同完整版模板（精選篇2）

甲方(即委托方)：

乙方(即受托方)：

甲方因經(jīng)營需要，委托乙方代理建帳、記帳及申報納稅業(yè)務(wù)。經(jīng)雙方代表協(xié)商，達(dá)成如下協(xié)議：

1、業(yè)務(wù)范圍：

乙方接受甲方委托，對甲方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行代理建帳、記帳及申報納稅。

2、甲方的責(zé)任和義務(wù)：

甲方的責(zé)任是：依法經(jīng)營，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證資產(chǎn)的安全完整，保證原始憑證的真實、合法、準(zhǔn)確和完整;

甲方的義務(wù)是：

1)及時為乙方提供會計核算所需的全部原始憑證和其他有關(guān)資料;

2)做好會計憑證傳遞過程中的登記和保管工作;

3)按本合同規(guī)定及時足額地支付代理費用;

4)為乙方派出的代理業(yè)務(wù)人員提供必要的工作條件及合作。

5)安排專人負(fù)責(zé)現(xiàn)金和銀行存款的收付，保管好所有往來單據(jù)，并定期與乙方提供的帳面數(shù)相核對。

3、乙方的責(zé)任和義務(wù)：

乙方的責(zé)任是：按照國家會計準(zhǔn)則、會計制度和其他會計法規(guī)的要求為甲方代理建帳、記帳，按稅法的規(guī)定及時申報納稅;并在依法的基礎(chǔ)上最大限度地維護(hù)甲方利益;對甲方提供的不實原始憑證或授意的不當(dāng)會計處理，有權(quán)予以拒絕。

乙方的義務(wù)是：

1)根據(jù)甲方的經(jīng)營特點和管理需要，設(shè)計相應(yīng)的會計核算制度;

2)設(shè)計會計憑證傳遞程序，做好憑證簽收工作，指導(dǎo)甲方妥善保管會計檔案，并在合同終止時辦理會計工作交接手續(xù);

3)審核甲方提供的原始憑證，填制記帳憑證，登記會計帳簿，及時編制會計報表;

4)定期向甲方報告核算結(jié)果和報送會計報表，并向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料;

5)解釋說明甲方提出的有關(guān)會計處理、會計法規(guī)和財稅政策等的原則問題，提供財會方面的信息咨詢服務(wù);

6)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方商業(yè)秘密嚴(yán)加保守，除法律、法規(guī)另有規(guī)定或甲方同意，乙方不得對外泄露;

7)如發(fā)現(xiàn)甲方在經(jīng)營中有出現(xiàn)重大失誤的可能性，或帳務(wù)有重大問題，應(yīng)及時報告甲方。

4、雙方約定的代理費用收取方式、時間、標(biāo)準(zhǔn)：

5、合同的有效期限：

本合同一式二份，甲乙雙方各執(zhí)一份

6、甲乙雙方對其他有關(guān)事項的約定：

1)由于甲方未能及時提供代理業(yè)務(wù)所需的核算資料和工作條件或提供的資料不真實

2)由于乙方原因，未能按時完成會計核算或會計核算不恰當(dāng)，造成一定后果的，乙方

3)由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響代理工作的如期完成，甲乙雙方可要求變更約定事

4)其他未盡事項，由雙方另行協(xié)商。

7、付款與合同生效：

簽約之日起預(yù)付定金人民幣_-元，半年預(yù)付或全年預(yù)付本合同款項;乙方收到定金之日起本合同生效。合同生效后，乙方僅對所收到的款項所對應(yīng)的義務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

8、甲乙雙方的法律關(guān)系為委托代理關(guān)系，若甲方逾期不能支付后期相關(guān)費用，則乙方有權(quán)停止代理事宜，并通知甲方。

甲方(公章)：_________ 乙方(公章)：_________

法定代表人(簽字)：_________ 法定代表人(簽字)：_________

_________年____月____日 _________年____月____日

稅務(wù)咨詢代理合同完整版模板（精選篇3）

甲方： 乙方： 稅務(wù)師事務(wù)所

法定代表人： 法定代表人：

地址： 地址：

電話： 電話：

聯(lián)系人： 聯(lián)系人：

稅務(wù)登記號：

茲有 (甲方)委托 稅務(wù)師事務(wù)所(乙方)，提供 代理服務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商，現(xiàn)將雙方責(zé)任及有關(guān)事項約定如下：

一、委托事項：

(一)項目名稱：

(一) 具體內(nèi)容及要求：

(二) 完成時間：

二、代理費用及支付方式：

(一) 完成約定事項的代理費用為人民幣(大寫)元，差旅、食宿等費用另行計算。

(二)上述費用按 方式，自協(xié)議簽訂后 日內(nèi)支付完畢。

三、甲方義務(wù)及責(zé)任：

(一)甲方應(yīng)積極配合乙方代理人員工作并提供必要的工作條件。

(二)甲方必須向乙方及時提供與委托事項有關(guān)的會計憑證、賬冊、報表及其他涉稅資料，并對其真實性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。如因甲方提供的涉稅資料失實，造成代理結(jié)果錯誤的，乙方不負(fù)賠償責(zé)任。

(三)甲方不得授意乙方代理人員實施違反稅收法律、法規(guī)的行為。如有此類情況，經(jīng)勸告仍不停止的，乙方有權(quán)終止代理，依約所收費用按未服務(wù)的時間計算退還甲方。

(四)甲方應(yīng)按照約定的條件，及時足額支付代理費。不按約定時間支付的，應(yīng)按約定數(shù)額的 比例支付違約金。

四、乙方的義務(wù)及責(zé)任：

(一)乙方接受委托后，應(yīng)及時委派代理人員為甲方提供約定的服務(wù)。

(二)乙方委派的代理人員必須對執(zhí)業(yè)中知悉的甲方商業(yè)秘密保密，維護(hù)甲方的合法權(quán)益。

(三)乙方必須按時出具代理報告。如超過約定時限，給甲方造成損失的，應(yīng)按收取代理費的 比例支付違約金。

(四)因乙方失誤造成甲方不正確納稅，被稅務(wù)機關(guān)處以補稅、罰款、加收滯納金的，由甲方負(fù)責(zé)補稅，乙方對損失承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

五、協(xié)議簽訂后，雙方應(yīng)積極按約履行，不得無故終止。如有法定情形或特殊原因確需終止的，提出終止的一方應(yīng)及時通知另一方，并給對方以必要的準(zhǔn)備時間。

六、協(xié)議履行中如遇情況變化，需變更、補充有關(guān)條款的，由雙方協(xié)商議定。

七、協(xié)議履行中如有爭議，雙方應(yīng)協(xié)商解決，協(xié)商不成，可通過訴訟方式解決。

八、本協(xié)議經(jīng)雙方法定代表人簽字并加蓋單位公章后生效。

九、本協(xié)議有效期為 ，自協(xié)議簽訂之日起至 時止。

十、本協(xié)議一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份，并具有同等法律效力。

十一、本協(xié)議未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商同意后，可另行簽訂補充協(xié)議。

簽訂時間： 年 月 日

簽訂地點：

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稅務(wù)咨詢代理合同完整版模板（精選篇4）

稅務(wù)代理法律研究

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于開展稅務(wù)代理試點工作的通知》的規(guī)定，稅務(wù)代理是指稅收征納過程中稅務(wù)代理人在規(guī)定的代理范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項民事代理行為的總稱。從法律約束性來看，稅務(wù)代理不是一般意義上的事務(wù)委托或勞務(wù)提供，而是負(fù)有法律責(zé)任的契約行為。因此，稅務(wù)代理是一種法律行為，正確理解與界定稅務(wù)代理的內(nèi)涵，同時通過法律規(guī)范正在發(fā)展中的稅務(wù)代理行業(yè)至關(guān)重要。

一、稅務(wù)代理范疇的界定

1、稅務(wù)代理范疇

稅務(wù)代理起源于日本，并為其他國家所效仿。稅務(wù)代理業(yè)務(wù)包括從稅務(wù)登記、納稅申報到申請稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟的代理業(yè)務(wù)。根據(jù)我國加入WTO的法律性文件附件9《服務(wù)貿(mào)易具體承諾減讓表》的規(guī)定，稅務(wù)代理應(yīng)歸屬于稅務(wù)服務(wù)業(yè)。而按照《聯(lián)合國中心產(chǎn)品分類》項目的劃分，稅務(wù)服務(wù)業(yè)（編號8630）包括企業(yè)稅收計劃編制和咨詢服務(wù)（編號86301）、企業(yè)稅收報表的編制和審閱服務(wù)（編號86302）、個人稅收編制和計劃服務(wù)（編號86303）、其他與稅收相關(guān)的服務(wù)（編號86309）。

從我國設(shè)置稅務(wù)代理制度的原意看，稅務(wù)代理的主要任務(wù)是為需要服務(wù)的納稅人提供幫助，重點是為納稅人提供咨詢服務(wù)，特別是為廣大的中小企業(yè)和個體工商戶提供服務(wù)。如稅務(wù)機關(guān)提倡稅務(wù)代理人為個體戶建賬和申報納稅提供代理服務(wù)。而按照《聯(lián)合國中心產(chǎn)品分類》的界定，稅務(wù)服務(wù)業(yè)廣泛。但我國僅就稅務(wù)代理設(shè)立規(guī)范，其他稅務(wù)服務(wù)并未納入規(guī)范范圍。

2、我國稅務(wù)代理范疇的特點

一方面，我國僅就稅務(wù)代理設(shè)立規(guī)范；另一方面，《稅收代理試行辦法》規(guī)定的九項具體稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，目前實際代理的僅是一般事務(wù)性業(yè)務(wù)，大多數(shù)稅務(wù)代理人只是從事一些繳納稅款、代辦稅務(wù)登記、帶辦減免稅等簡單事務(wù)。象受聘稅務(wù)顧問、開展納稅籌劃等智能型的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)幾乎開展不起來。這種代理業(yè)務(wù)單一、業(yè)務(wù)種類少的特點一定程度上限制了我國稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的發(fā)展。

二、 稅務(wù)代理的法律依據(jù)

1992年9月4日由全國人大常委會通過的《中華人民共和國稅收征收管理法》，從法律上對稅務(wù)代理這一做法加以肯定，并明確規(guī)定“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜”，這為我國稅務(wù)代理的發(fā)展提供了法律依據(jù)。推行稅務(wù)代理制度，建立稅務(wù)代理機構(gòu)，從法律上承認(rèn)了納稅人與稅務(wù)機關(guān)是兩個對等的法律主體。

1994年9月，國家稅務(wù)總局根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定了《稅務(wù)代理試行辦法》，開始在全國范圍內(nèi)進(jìn)行有組織的試點工作。

11月，國家稅務(wù)總局和人事部頒發(fā)了《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，將稅務(wù)代理人員納入國家專業(yè)技術(shù)人員執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入控制范疇，標(biāo)志著稅務(wù)代理進(jìn)入了規(guī)范發(fā)展的新階段。目前，稅務(wù)代理已經(jīng)成為我國“納稅申報、稅務(wù)代理、稅務(wù)稽查”這一稅收征管模式的中心環(huán)節(jié)。

三、稅務(wù)代理人與稅務(wù)機關(guān)和納稅人的關(guān)系界定

1、代理人與納稅人的關(guān)系定位

稅務(wù)代理人與被代理人之間的關(guān)系是通過代理協(xié)議而建立起來的。“代理”的法律屬性決定了稅務(wù)代理人只能對納稅人負(fù)責(zé)，而不是對稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。根據(jù)《民法通則》和《合同法》的有關(guān)規(guī)定，代理人必須以被代理人的名義在其授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行民事活動。代理人的宗旨在維護(hù)被代理人的合法權(quán)益。代理人在從事稅務(wù)代理活動過程中，必須站在客觀、公正的立場上，在代理權(quán)限之內(nèi)行使代理權(quán)，其行為受稅法及有關(guān)法律的約束。由于代理人和被代理人之間是有償服務(wù)的契約關(guān)系，稅務(wù)代理人必須承擔(dān)代理不當(dāng)?shù)姆韶?zé)任，因此維護(hù)了納稅人的合法權(quán)益。

2、代理人與征稅人的關(guān)系定位

稅務(wù)代理人是在稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督下獨立承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的法人社團(tuán)。它實行有償服務(wù)，獨立核算，自負(fù)盈虧，并按照國家稅法規(guī)定照章納稅。稅務(wù)機關(guān)則是國家履行稅收征收管理職能的行政機關(guān)，是稅收征管的權(quán)力主體，以國家法律賦予的強制力后盾。在稅收活動中，稅務(wù)機關(guān)和納稅人是征納關(guān)系的主體，稅務(wù)代理人介于二者之間，起協(xié)調(diào)二者關(guān)系的第三者作用。有一種稅法認(rèn)為，國家為了平衡作為強者的稅務(wù)機關(guān)和作為弱者的納稅人權(quán)利義務(wù)關(guān)系，在賦予稅務(wù)機關(guān)很大行政權(quán)力的同時，也設(shè)立稅務(wù)代理制度，讓稅務(wù)代理人幫助納稅人，以保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。從這個意義上說，代理人與稅務(wù)機關(guān)不存在隸屬關(guān)系和管理關(guān)系。但是，不管是否設(shè)立稅務(wù)代理制度，征繳稅款、降低稅收征管成本都是稅務(wù)機關(guān)義不容辭的責(zé)任，國家設(shè)立的稅收代理制度不能免除稅務(wù)機關(guān)自身的義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)需要監(jiān)督代理人合法代理，尤其如稅收優(yōu)惠條件具備與否、代理人為納稅人節(jié)稅籌劃的方案合法與否等，稅務(wù)代理人的一切代理活動所取得的收入，都必須依照國家稅法規(guī)定照常鈉稅，自覺履行納稅義務(wù)。因此稅務(wù)代理人與稅務(wù)機關(guān)之間的法律關(guān)系應(yīng)該是，稅務(wù)代理人遵守法律法規(guī)，并按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的程序?qū)嵤┒悇?wù)代理業(yè)務(wù)，同時接受稅務(wù)機關(guān)依法監(jiān)督。

3、稅務(wù)代理人的中介作用

以上稅務(wù)代理人與稅務(wù)機關(guān)和納稅人的關(guān)系，表明稅務(wù)代理人一方面為稅務(wù)機關(guān)服務(wù)，另一方面又為納稅人服務(wù)；既是稅務(wù)機關(guān)和國家稅法的維護(hù)者，同時又是納稅人稅務(wù)事宜的代辦者和其合法利益的維護(hù)者，在稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間起著中介作用。這種中介作用是以其獨立性為前提的，稅務(wù)代理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)同社會上的仲裁機構(gòu)、公正機構(gòu)、咨詢機構(gòu)、資產(chǎn)評估機構(gòu)一樣，是一個獨立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實體。

四、 稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險

目前，稅務(wù)代理業(yè)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，主要指少繳未繳稅款的法律責(zé)任。9月7日頒

布、10月15日實施的《中華人民共和國稅收征收管理管理法實施細(xì)則》（下稱“細(xì)則”）第98條明確規(guī)定：“納稅代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人繳納或補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。這就是說，對于稅務(wù)

機關(guān)在上述行為發(fā)生后稅務(wù)機關(guān)就取得了直接對稅務(wù)代理人處以上條款規(guī)定的權(quán)力，即稅務(wù)代理人在稅務(wù)代理過程中伴隨著上述執(zhí)業(yè)風(fēng)險的存在。

稅務(wù)風(fēng)險的形成必須具備兩個條件，一是稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)；二是造成納稅人未繳或少繳稅款。對于未繳或少繳稅款，從稅收法規(guī)上作出判斷應(yīng)是一定數(shù)量上的'判斷，即數(shù)量上是否足額；另一個時間上是否及時，即按稅法規(guī)定的時間入庫。

稅務(wù)代理形成的風(fēng)險可能有以下幾種情況：

1、 稅務(wù)代理人與納稅人有共同責(zé)任形成的稅務(wù)風(fēng)險；

2、 稅務(wù)代理人單方面責(zé)任形成的稅務(wù)風(fēng)險；

3、 由納稅人單方面責(zé)任形成的稅務(wù)風(fēng)險；

4、 由稅務(wù)機關(guān)單方面責(zé)任形成的稅務(wù)風(fēng)險。

就目前情況來說，對于納稅人直接的違反稅法形成未繳或少繳稅款，處理方法已經(jīng)有

成熟的經(jīng)驗，即對納稅人進(jìn)行繳納或補繳應(yīng)納稅款、滯納金或罰款；對于稅務(wù)代理人與納稅人共同責(zé)任形成的稅務(wù)風(fēng)險也可依照稅法條款各自處罰；對于稅務(wù)代理人的責(zé)任形成的稅務(wù)風(fēng)險，依照細(xì)則98條對稅務(wù)代理人作相應(yīng)的處罰，對于納稅人是否仍要作出相關(guān)的處罰或不予處罰在稅法條款中還未說明，通常應(yīng)是對責(zé)任人進(jìn)行處罰；對于由稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任形成的稅務(wù)風(fēng)險，是否有相關(guān)的的連帶責(zé)任或處罰措施，在稅法條款中未作明確。但按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第52條規(guī)定，對于納稅人只繳稅款不再繳納滯納金或罰款。

五、稅務(wù)代理業(yè)存在的問題分析

從日本、美國等其他國家的經(jīng)驗可以看出，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅務(wù)代理是稅收管理的必然延伸和有益補充，是影響和制約稅收管理效能的重要外部環(huán)境。我國的稅務(wù)代理業(yè)雖然經(jīng)過多年探討與發(fā)展，但稅務(wù)代理的市場規(guī)模仍然狹小，具體實踐過程中存在一些基礎(chǔ)問題尚待解決。

1、 稅務(wù)代理人的獨立性存在缺陷

稅務(wù)代理人是在稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督下獨立承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的機構(gòu)，僅是在企業(yè)與政府、企業(yè)與社會之間發(fā)揮橋梁和紐帶作用。在完善的稅務(wù)代理制度下，一方面稅務(wù)代理人獨立于納稅人、扣繳義務(wù)人和稅收征管部門，具有獨立、中性、公正的特點，而且稅務(wù)代理人可以受聘于納稅人的稅務(wù)顧問，幫助企業(yè)合理、合法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在降低企業(yè)納稅成本的同時，減輕和解除企業(yè)“偷稅”的精神負(fù)擔(dān)和“處罰”的經(jīng)濟(jì)損失。但從我國實際情況來看，在經(jīng)歷了的清理整頓、財務(wù)脫鉤、職能脫鉤、名稱脫鉤取得了一定的效果，大多數(shù)“稅務(wù)事務(wù)所”與稅務(wù)機關(guān)仍有著千絲萬縷的聯(lián)系，同時在實際工作中，受利益關(guān)系的驅(qū)動，稅務(wù)機關(guān)利用行政職權(quán)過分干預(yù)稅務(wù)代理機構(gòu)的日常業(yè)務(wù)，甚至利用職權(quán)壟斷稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，嚴(yán)重影響了稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的正常開展及注冊稅務(wù)師依法承辦業(yè)務(wù)，這種嚴(yán)重的“不獨立性”加劇了市場秩序的混亂。不僅沒有降低稅收成本，反而滋生和助長了腐敗行為，增加了市場經(jīng)濟(jì)運行的機關(guān)成本。表現(xiàn)在：（1）稅務(wù)代理人憑借稅務(wù)機關(guān)的行政權(quán)力能夠很容易地取得一大批固定的客戶，因此產(chǎn)生了盲目樂觀情緒，不思進(jìn)取，對顧客僅是草草應(yīng)付了事；（2）由于市場是依靠行政力量推動的，所以代理人必然想方設(shè)法地考慮如何鞏固和稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系，以此來維護(hù)業(yè)務(wù)承接上的壟斷地位，而不是考慮如何提高自己的業(yè)務(wù)能力。（3）一些稅務(wù)機關(guān)在職或退休的領(lǐng)導(dǎo)正是看中了稅務(wù)代理的竅門所在，紛紛下海開辦事務(wù)所，通過自己已有的關(guān)系來開展業(yè)務(wù)，更加加劇了稅務(wù)代理行業(yè)的腐敗現(xiàn)象。

稅務(wù)代理權(quán)與稅收立法權(quán)（由立法機關(guān)享有）、稅收征管權(quán)和稅收政策制定權(quán)（由行政機關(guān)，特別是稅務(wù)局享有）不同，它是由納稅人委托代理產(chǎn)生的獨立的權(quán)利，是民事權(quán)利的一種。假如稅務(wù)代理人不獨立，那么本應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)代理享有的稅務(wù)代理權(quán)就被稅務(wù)機關(guān)享有，這是一種在民法上被明令禁止的“雙方代理”行為。該種行為嚴(yán)重阻礙稅務(wù)代理事業(yè)的發(fā)展。

2、稅務(wù)代理法制不健全

稅務(wù)代理制度健全與否，是影響稅務(wù)代理市場的規(guī)范性的重要因素。實行稅務(wù)代理制

的國家，一般都有較健全的稅務(wù)代理法規(guī)相約束。如：日本有稅理士法，韓國有稅務(wù)士法，美國有稅務(wù)代理規(guī)則等。目前，我國的稅務(wù)代理法規(guī)主要是《稅務(wù)代理試行辦法》、《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》、《注冊稅務(wù)師注冊管理暫行辦法》、《有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法》和《合伙稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法》等。但都是“試行辦法”和“暫行規(guī)定辦法”，法律級次有待提高。憲法中關(guān)于稅收的內(nèi)容較少而且，目前的稅務(wù)法規(guī)中對于稅務(wù)代理機制包括稅務(wù)代理關(guān)系的建立、稅務(wù)代理人應(yīng)具備的條件、稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍、稅務(wù)代理人的責(zé)任及代理關(guān)系的終止等未形成法律制度，國家稅務(wù)總局現(xiàn)有的稅務(wù)代理辦法也必須依存于法規(guī)。

3、 對納稅人違法行為處罰無力

目前，在實際工作中，絕大多數(shù)納稅人都不原意委托代理，有的甚至拒絕代理。一方

面是納稅人沒有認(rèn)識到稅務(wù)代理的好處，另一方面是稅務(wù)代理作為一種中介業(yè)務(wù)，理應(yīng)向委托者收取代理費，納稅人把繳納代理費當(dāng)成是企業(yè)的額外負(fù)擔(dān)，認(rèn)為不要稅務(wù)代理，自己也能辦好稅。再者，還有一部分納稅人本來就心存不良動機，害怕會計信息的公開對其不利從而拒絕代理。從我國現(xiàn)實情況看，絕大部分企業(yè)都有不同程度的欠稅、偷逃稅現(xiàn)象。盡管會計法規(guī)、稅務(wù)法規(guī)對稅收違法行為規(guī)定了相應(yīng)的處罰措施，但是稅法及相關(guān)的法律缺乏剛性，在“人情風(fēng)”盛行的情況下，“有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)”的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。即使稅務(wù)機關(guān)檢查出稅收上的問題，也只是“只傷皮毛，不傷筋骨”地象征性處罰了事。在這樣的環(huán)境下，盡管市場再大，稅務(wù)代理還是沒有立足之地。

六、進(jìn)一步完善和推動稅務(wù)代理發(fā)展的對策

1、加強稅務(wù)代理法制建設(shè)

市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，規(guī)范稅務(wù)代理市場的核心問題就是依法代理。稅務(wù)代理的權(quán)力與義務(wù)，業(yè)務(wù)范圍及收費、免費標(biāo)準(zhǔn)，法律責(zé)任等，均應(yīng)依照法律的規(guī)定來執(zhí)行，使“法”貫穿代理的始終。因此，要做到真正做到“依法代理”，就應(yīng)加快法規(guī)制度建設(shè)

，為稅務(wù)代理市場的健康運行創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。具體來講，一是應(yīng)對相關(guān)稅收法規(guī)、條例進(jìn)行修訂并通過正式立法，以使其本身更法律要求并且有真正的法律效力。二是建立健全多層次的稅務(wù)代理法律、法規(guī)體系，包括基本法律、配套法規(guī)以及行業(yè)法規(guī)與制度。當(dāng)前應(yīng)堅持“邊規(guī)范、邊操作”的原則，盡快地建立健全相應(yīng)制度和法規(guī)，使稅務(wù)代理有章可循、有法可依。三是堅持按法定程序代理，嚴(yán)禁以權(quán)代理、以言代法和自立章法。四是加強監(jiān)督，嚴(yán)厲查處超越代理權(quán)等違法行為，做到有法可依，執(zhí)法比嚴(yán)，違法必究。

2、完善市場主體（法人）制度

稅務(wù)代理制度的完善，在實質(zhì)上我們只是重視了規(guī)范代理一方的活動，即要求有健全的代理方――稅務(wù)代理人以及稅務(wù)師，然而，作為被代理方――市場主體（法人）的健全與否，對于稅務(wù)代理制度良好實施的重要性不容忽視，因為稅務(wù)代理畢竟是由市場主體――納稅人委托代理機構(gòu)進(jìn)行的。如果對納稅人處罰不力，稅務(wù)代理市場很難取得發(fā)展。所以通過完善市場主體制度，加大對納稅人的處罰力度，實際上也促進(jìn)了稅務(wù)代理市場的發(fā)展。

3、健全稅務(wù)代理制度，加強管理，保證稅務(wù)代理制度化、規(guī)范化

稅務(wù)代理制度主要是稅務(wù)代理的行政管理制度和行業(yè)管理制度。應(yīng)該繼續(xù)執(zhí)行原有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，加緊制訂和完善有關(guān)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)開展的具體規(guī)章制度。健全稅務(wù)代理機構(gòu)，從組織機構(gòu)上保證稅務(wù)代理人的獨立性；同時，適時制定一布《注冊稅務(wù)師守則》，明確稅務(wù)代理人的從業(yè)規(guī)范，使稅務(wù)代理人在從業(yè)時，不僅依據(jù)稅法和相關(guān)法律，而且要自覺地保持廉潔的操守，以客觀、公正的立場從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。

誠然，我國的稅務(wù)代理業(yè)發(fā)展較晚，理論上和實踐中有許多方面有待進(jìn)一步完善和規(guī)范。我們應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國的國情，以稅務(wù)代理制較為成功的日本、美國等國家為參考，建立一套完善的代理機制，通過稅務(wù)代理制的規(guī)范化、法制化，促進(jìn)我國稅收環(huán)境的優(yōu)化。

楊君華

稅務(wù)咨詢代理合同完整版模板（精選篇5）

稅務(wù)代理法律問題研究

稅務(wù)代理是伴隨著民事代理制度的產(chǎn)生而產(chǎn)生的一項法律制度，是商品經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的產(chǎn)物。根據(jù)我國《稅收征收管理法》第89條關(guān)于“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜”的規(guī)定，國家稅務(wù)總局在《稅務(wù)代理試行辦法》中對稅務(wù)代理的概念表述為：“稅務(wù)代理是稅務(wù)代理人在法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。”

一、稅務(wù)代理的特征和原則

稅務(wù)代理是一種特殊的民事代理，與一般民事代理相比具有以下五個方面的特征。一是稅務(wù)代理主體資格的特定性，在稅務(wù)代理法律關(guān)系中，代理方必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有稅務(wù)代理資格的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所，委托方必須是負(fù)有納稅義務(wù)或扣繳稅款義務(wù)的納稅人或扣繳義務(wù)人；二是稅務(wù)代理行為的法律約束性，代理人在從事稅務(wù)代理活動過程中，必須站在客觀、公正的立場上行使代理權(quán)限，且其行為受稅法及有關(guān)法律的約定；三是稅務(wù)代理內(nèi)容的確定性，稅務(wù)代理人的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍由國家以法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章的形式確定，稅務(wù)代理人不得超越規(guī)定的內(nèi)容從事代理活動；四是稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性，稅務(wù)代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)；五是稅代理的有償服務(wù)性，稅務(wù)代理是智能型科技與勞動相結(jié)合的中介服務(wù)行業(yè)，稅務(wù)代理本著自愿原則，實行有償服務(wù)，稅務(wù)代理人根據(jù)所代理業(yè)務(wù)的內(nèi)容和復(fù)雜程度，收取一定的費用。

稅務(wù)代理不同于一般的民事代理，代理關(guān)系的確定受代理資格、代理范圍的限制。首先，委托項目必須符合法律規(guī)定，稅務(wù)代理人不得超載法律規(guī)定范圍進(jìn)行代理，嚴(yán)禁代理偷稅、騙稅行為。其次，稅務(wù)代理是一項政策性較強、法律約束較高的工作，受托代理機構(gòu)及專業(yè)人員必須具有一定資格。再者，注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理。此外，稅務(wù)代理關(guān)系的確立必須簽訂書面委托代理協(xié)議書，不得以口頭或其他形式確立，未經(jīng)簽訂委托代理協(xié)議書而擅自開展代理業(yè)務(wù)的不受法律保護(hù)。

稅務(wù)代理是一項社會性的中介服務(wù)，涉及代理人與納稅人、扣繳義務(wù)人以及國家各方面的利益關(guān)系，稅務(wù)代理人在從事稅務(wù)代理活動中，必須遵循以下原則。一是自愿委托原則，納稅人、扣繳義務(wù)人與稅務(wù)代理人之間依法確立的代理關(guān)系是合同契約關(guān)系，只有在雙方自愿和合法的基礎(chǔ)上訂立契約，雙方的稅收法律關(guān)系才能有效確立；二是依法代理原則，稅務(wù)代理機構(gòu)必須依法成立，稅務(wù)代理人承辦的一切代理業(yè)務(wù)，都必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，在委托人授權(quán)的范圍內(nèi)，按照委托人的合法意愿進(jìn)行；三是獨立、公正原則，代理人在其代理權(quán)限內(nèi)，獨立行使代理權(quán)，不受其他機關(guān)、社會團(tuán)體和個人的非法干預(yù)，在實施稅務(wù)代理過程中，必須站在公正的立場上，在維護(hù)稅法尊嚴(yán)的前提下，公正、客觀地為納稅人、扣繳義務(wù)人代辦稅務(wù)事宜，決不能因收取委托人的報酬而偏袒或遷就納稅人或扣繳義務(wù)人；四是維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則，稅務(wù)人一方面應(yīng)按照國家稅法規(guī)定督促納稅人、扣繳義務(wù)人依法履行納稅及扣稅義務(wù)，維護(hù)國家利益，另一方面應(yīng)使納稅人、扣繳義務(wù)人通過稅務(wù)代理及時掌握各項政策，節(jié)省不必要的稅收支出，維護(hù)其自身合法權(quán)益。

二、稅務(wù)代理具有機構(gòu)團(tuán)體代理的法律特性

訂立稅務(wù)代理合同，是稅務(wù)代理法律關(guān)系確立的標(biāo)志。稅務(wù)代理同于律師代理制度，實行機構(gòu)團(tuán)體代理。稅務(wù)代理業(yè)務(wù)雖由注冊稅務(wù)師承辦，但注冊稅務(wù)師不能以個人名義執(zhí)業(yè)，只能依托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，因此，稅務(wù)代理合同的受托方只能是稅務(wù)師事務(wù)所這一團(tuán)體組織而非注冊稅務(wù)師個人。對受托方主體作出這種要求，主要考慮以下因素，首先，稅務(wù)代理業(yè)務(wù)政策性、專業(yè)性強，需由具備專門知識的人員才能完成，從事的業(yè)務(wù)往往較為復(fù)雜，以社團(tuán)組織為單位從事代理業(yè)務(wù)，可以發(fā)揮集體的智慧，使稅務(wù)代理工作的順利圓滿完成成為可能；其次，以稅務(wù)師事務(wù)所團(tuán)體名義對外執(zhí)業(yè)，可以加強對從業(yè)稅務(wù)師的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督；另外，團(tuán)體承擔(dān)風(fēng)險的能力較強，在代理人因其代理行為給委托人造成損害的情況下，由團(tuán)體組織對賠償?shù)娘L(fēng)險予以負(fù)擔(dān)相對于由個人負(fù)擔(dān)更有保障，從該角度而言，實行事務(wù)所團(tuán)體代理制，有利于對委托人利益的保護(hù)。

稅務(wù)代理合同的受托方為稅務(wù)師事務(wù)所而非事務(wù)所內(nèi)具體從事代理業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師，委托方基于信任對特定符合法定條件從業(yè)稅務(wù)師的選擇，事務(wù)所應(yīng)予尊重，如合同已明確約定具體的稅務(wù)代理人員且不得由他人代理，則稅務(wù)代理機構(gòu)應(yīng)遵從該約定，稅務(wù)代理機構(gòu)違反該約定進(jìn)行的行為構(gòu)成違約，將承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任。根據(jù)民事代理的相關(guān)法律規(guī)定，導(dǎo)致代理關(guān)系的變化的因素之一為代理人的變化，但對于如律師事務(wù)所、稅務(wù)代理機構(gòu)這樣的團(tuán)體代理是否因具體稅務(wù)代理從業(yè)人員的變化而引起稅務(wù)代理關(guān)系的變化現(xiàn)有法律沒有明確規(guī)定，依民事代理理論，凡涉及此類較復(fù)雜，代理行為發(fā)生的后果可能因代理人不同而有所差異的情況，委托人對特定從業(yè)人員的指定，可視為該代理行為的完成與特定代理人的人身密不可分。筆者認(rèn)為，稅務(wù)代理中，約定的從業(yè)稅務(wù)師的變化，同樣可引起稅務(wù)代理法律關(guān)系的變化。稅務(wù)代理合同的'受托方雖為稅務(wù)代理機構(gòu)而非稅務(wù)師個人，但注冊稅務(wù)師的變化將影響稅務(wù)法律關(guān)系的變化。約定的從事代理行為的注冊稅務(wù)師因主觀原因拒絕代理，如代理雙方不能就新的稅務(wù)代理人員達(dá)成協(xié)議，委托人可以單方解除稅務(wù)代理合同，稅務(wù)代理人員或代理機構(gòu)有過錯的，委托人可追究稅務(wù)代理機構(gòu)的違約責(zé)任，承擔(dān)責(zé)任后的稅務(wù)代理機構(gòu)，可以向有責(zé)任的稅務(wù)代理人員追償。注冊稅務(wù)師因客觀原因不能履行稅務(wù)代理行為，如注冊稅務(wù)師已死亡、被注銷資格或其他客觀原因?qū)е虏贿m合繼續(xù)從事稅務(wù)代理的情形的，委托人亦可單方終止代理行為。在發(fā)生稅務(wù)代理機構(gòu)已破產(chǎn)、解體或被解散的情況下，委托代也有權(quán)單方終止代理合同。當(dāng)然，發(fā)生委托人死亡、解散或違反法律規(guī)定等由委托人導(dǎo)致的情形，注冊稅務(wù)師及其代理機構(gòu)在委托期限內(nèi)也有權(quán)單方面終止代理行為，但這已不屬稅務(wù)代理機構(gòu)團(tuán)體代理制度所具有的特點。

三、稅務(wù)代理的法律責(zé)任

稅務(wù)代理屬民事代理，適用我國《民法通則》中關(guān)系代理制度的有關(guān)規(guī)定。稅務(wù)代理關(guān)系是一種合同關(guān)系，同時也受《合同法》的調(diào)整，我國《民法通則》、《合同法》、《稅收征收管理法》及其《稅收征收管理法實施細(xì)則》和其他的有關(guān)法律、行政法規(guī)是規(guī)范稅務(wù)代理法律責(zé)任的法律，稅務(wù)代理中發(fā)生的法律責(zé)任既包括民事法律責(zé)任，也包括刑事法律責(zé)任。

1.委托方的法律責(zé)任

根據(jù)《合同法》第107條規(guī)定：當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)

或者履行義務(wù)不符合約定的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行、采取補救措施或者賠償損失等違約責(zé)任。因此，如果委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定，致使注冊稅務(wù)師不能履行或不能完全履行代理協(xié)議，由此產(chǎn)生的法律后果的法律責(zé)任應(yīng)全部由委托方承擔(dān)，委托方除應(yīng)按規(guī)定承擔(dān)本身承擔(dān)的稅收法律責(zé)任外，還應(yīng)按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金。

2.受托方的法律責(zé)任

根據(jù)我國《民法通則》第66條的規(guī)定，代理人不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任，稅務(wù)代理人如因工作失誤或未按期完成稅務(wù)代理事務(wù)等未履行稅務(wù)代理職責(zé)，給委托方造成不應(yīng)有的損失的，應(yīng)由受托方負(fù)責(zé)。

根據(jù)《稅收征收管理法實施細(xì)則》第98條，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。

3.共同法律責(zé)任

《民法通則》第67條規(guī)定，代理人知道被委托代理的事項違法，仍進(jìn)行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。據(jù)此，稅務(wù)代理人與委托人如果互相勾結(jié)、偷稅抗稅、共同違法，應(yīng)按共同違法論處，雙方都要承擔(dān)法律責(zé)任。

陳林泰